Actualización:
julio, 2026
Anexo de Dividendos en Ecuador: Todo lo que Debes Saber para Mantenerte al Día
El anexo de dividendos es una obligación tributaria que deben cumplir las sociedades y personas jurídicas en Ecuador que distribuyen dividendos a sus accionistas o socios. Este documento debe ser presentado al Servicio de Rentas Internas (SRI) a través de su plataforma en línea.
¿Qué es el Anexo de Dividendos?
Este anexo recoge información sobre la distribución de dividendos a los accionistas, sean personas naturales o jurídicas, residentes o no residentes en Ecuador. Su objetivo es transparentar la distribución de utilidades y garantizar que se cumplan las obligaciones fiscales derivadas de dicha distribución, como la retención de impuestos, en los casos aplicables.
¿Quiénes Están Obligados a Presentarlo?
Deben presentar el anexo todas las sociedades y personas jurídicas que:
- Hayan distribuido dividendos en el ejercicio fiscal correspondiente.
- Estén constituidas en Ecuador o tengan establecimiento permanente en el país.
Plataforma para la Presentación
El anexo debe ser presentado electrónicamente a través del portal del SRI, lo cual facilita la gestión y garantiza el control de los tributos asociados a las ganancias de las empresas.
Plazo para la Presentación
El plazo para presentar el anexo de dividendos se establece durante el mes de mayo del año siguiente al ejercicio fiscal sobre el cual se reporta la distribución de utilidades. La fecha límite de presentación depende del noveno dígito del RUC o cédula del sujeto obligado.
Aspectos Claves del Anexo de Dividendos según la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI)
La Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI) es la base legal que regula las obligaciones tributarias de las empresas y personas naturales en Ecuador, incluyendo lo relacionado con la distribución de dividendos. Esta ley define cómo deben reportarse los dividendos, los sujetos obligados, y el tratamiento tributario que aplica a diferentes tipos de beneficiarios.
Definición de Dividendos
De acuerdo con la LRTI, los dividendos son las utilidades que distribuyen las empresas entre sus accionistas o socios. Estas utilidades, derivadas de las ganancias netas de la compañía, pueden generar obligaciones tributarias tanto para la empresa como para los beneficiarios de los dividendos.
Tratamiento Fiscal de los Dividendos
La LRTI establece que:
- Personas naturales residentes en Ecuador están sujetas a impuestos sobre los dividendos recibidos.
- Personas naturales no residentes están sujetas a una retención mayor al momento de la distribución de dividendos, la cual debe ser realizada por la empresa que los distribuye.
- Personas jurídicas residentes pueden estar exentas de la tributación directa sobre los dividendos, dependiendo de la estructura de la sociedad.
- Personas jurídicas no residentes están sujetas a retenciones en la fuente.
El Artículo 2 de la LRTI detalla que los dividendos distribuidos por sociedades residentes a sus accionistas no residentes deben estar sujetos a una retención del impuesto sobre la renta.
Retención del Impuesto a la Renta
La LRTI obliga a las sociedades que distribuyen dividendos a efectuar una retención en la fuente, dependiendo del tipo de beneficiario. Este porcentaje de retención varía según si el beneficiario es una persona natural o jurídica, residente o no residente, y está definido claramente en los artículos que regulan los dividendos y utilidades.
Ejemplo:
Obligaciones Formales para el Anexo
Además de la correcta retención de impuestos, las sociedades deben presentar el Anexo de Dividendos en las fechas estipuladas por el SRI, especificando los valores distribuidos y las retenciones efectuadas. No cumplir con estas disposiciones puede llevar a sanciones administrativas y multas por parte de la administración tributaria.
¿Quiénes Están Obligados a Presentar el Anexo de Dividendos en Ecuador?
La obligación de presentar el Anexo de Dividendos recae sobre las sociedades y ciertos tipos de personas jurídicas que hayan distribuido dividendos o utilidades entre sus socios o accionistas durante el ejercicio fiscal anterior. Esta obligación está regulada por la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), el Código Tributario y normativas complementarias, y es fiscalizada por el Servicio de Rentas Internas (SRI).
Sujetos Obligados
De acuerdo con la normativa vigente, deben presentar el anexo aquellas sociedades que cumplan con los siguientes criterios:
- Sociedades constituidas en Ecuador, ya sean de responsabilidad limitada, anónimas, por acciones simplificadas (SAS) o cualquier otra forma jurídica reconocida.
- Establecimientos permanentes de sociedades extranjeras en Ecuador, siempre que distribuyan dividendos o participen en la generación de utilidades en el país.
- Consorcios y asociaciones que, bajo la legislación ecuatoriana, se consideren sociedades a efectos tributarios y distribuyan beneficios a sus miembros.
Beneficiarios de los Dividendos
Los beneficiarios de los dividendos pueden ser tanto personas naturales como jurídicas. Dependiendo de su condición fiscal (residente o no residente en Ecuador), están sujetos a diferentes tipos de retención en la fuente:
- Personas naturales residentes en Ecuador: Los dividendos recibidos pueden estar sujetos a retención dependiendo del monto y de la escala progresiva del impuesto a la renta.
- Personas naturales no residentes: Estas personas estarán sujetas a una mayor retención en la fuente al recibir dividendos desde Ecuador.
- Personas jurídicas residentes: Generalmente están exentas de la retención directa en la distribución de dividendos, dependiendo de la estructura societaria.
- Personas jurídicas no residentes: Estas están sujetas a una retención en la fuente que debe aplicar la empresa que distribuye los dividendos.
Pasos para la Declaración del Anexo de Dividendos en el SRI: Guía Completa
Para cumplir con la obligación de presentar el Anexo de Dividendos ante el Servicio de Rentas Internas (SRI), es importante seguir correctamente los pasos que garantizan una presentación efectiva y dentro del plazo establecido. Este proceso debe realizarse de manera electrónica a través del portal del SRI.
Pasos para Presentar el Anexo de Dividendos:
Acceso a la plataforma del SRI
- Ingresa a la página web oficial del SRI: www.sri.gob.ec.
- Accede a la sección de «Servicios en Línea» y selecciona la opción «Declaración de Anexos».
- Ingresa a la página web oficial del SRI: www.sri.gob.ec.
Ingreso al sistema
- Utiliza el número de RUC o cédula del representante legal de la empresa, junto con la clave asignada por el SRI para acceder al sistema.
- Si no cuentas con una clave o la has olvidado, puedes solicitarla en la misma plataforma siguiendo los pasos indicados.
- Utiliza el número de RUC o cédula del representante legal de la empresa, junto con la clave asignada por el SRI para acceder al sistema.
Descarga y completa el formulario
- Descarga el Formulario de Anexo de Dividendos disponible en la sección correspondiente. Este formulario deberá ser completado con la información requerida sobre los dividendos distribuidos.
- Datos necesarios:
- Razón social de la empresa.
- RUC o cédula de los beneficiarios de los dividendos.
- Monto total de los dividendos distribuidos a cada beneficiario.
- Retenciones aplicadas (si las hubiera), dependiendo de si el beneficiario es residente o no residente.
- Descarga el Formulario de Anexo de Dividendos disponible en la sección correspondiente. Este formulario deberá ser completado con la información requerida sobre los dividendos distribuidos.
Validación del archivo
- Antes de subir el archivo, el sistema te pedirá que realices una validación de los datos ingresados mediante la Herramienta de Validación de Anexos, disponible también en la página del SRI.
- Esta herramienta revisará que los datos estén completos y que no existan errores en el formato del archivo.
- Antes de subir el archivo, el sistema te pedirá que realices una validación de los datos ingresados mediante la Herramienta de Validación de Anexos, disponible también en la página del SRI.
Envío del Anexo
- Una vez validados los datos, procede a cargar el archivo en la plataforma y envíalo. El sistema emitirá un comprobante de recepción que podrás descargar y conservar como respaldo.
- Una vez validados los datos, procede a cargar el archivo en la plataforma y envíalo. El sistema emitirá un comprobante de recepción que podrás descargar y conservar como respaldo.
Confirmación
- Revisa tu correo electrónico o la sección de «Consultas» en el portal del SRI para verificar que el anexo haya sido procesado correctamente.
Recomendaciones finales
- Fechas de presentación: Recuerda que la presentación del anexo debe realizarse durante el mes de mayo, y la fecha límite está determinada por el noveno dígito del RUC o cédula del obligado.
- Sanciones: No cumplir con la presentación en los plazos indicados puede resultar en sanciones, que incluyen multas por presentación tardía y ajustes tributarios adicionales.
Retención y distribución de Dividendos: cambios clave que debes conocer
La retención y distribución de dividendos en Ecuador está sujeta a normativas fiscales que deben ser comprendidas y aplicadas correctamente por las empresas. La Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI) establece las disposiciones clave que regulan las retenciones sobre dividendos y su distribución, con especial atención a los cambios que pueden impactar el ejercicio fiscal.
Retención en la Distribución de Dividendos
La retención de impuestos sobre la distribución de dividendos es una obligación que recae sobre las sociedades que distribuyen utilidades a sus accionistas. Los porcentajes de retención varían según el tipo de beneficiario:
- Personas naturales residentes en Ecuador: Los dividendos distribuidos están sujetos a una retención que puede variar entre el 0% y el 10%, dependiendo del monto y otras consideraciones fiscales.
- Personas naturales no residentes: Están sujetas a una retención del 25% sobre los dividendos recibidos.
- Personas jurídicas residentes: Generalmente están exentas de retención en la distribución de dividendos.
- Personas jurídicas no residentes: Se les aplica una retención del 25% sobre los dividendos distribuidos.
Estos porcentajes de retención son calculados por la empresa que distribuye los dividendos y deben ser reportados en el Anexo de Dividendos.
Distribución de Dividendos: reglas generales
La Ley de Compañías y la LRTI establecen que los dividendos pueden ser distribuidos una vez que la empresa haya realizado las deducciones correspondientes a impuestos y otras obligaciones legales. Algunos puntos importantes a tener en cuenta sobre la distribución incluyen:
- Dividendos pagados en efectivo o en acciones: La empresa puede optar por distribuir los dividendos en efectivo o mediante acciones, pero en ambos casos, deben cumplir con las normativas de retención y declaración tributaria.
- Distribución parcial o total: Las empresas pueden decidir si distribuyen una parte o la totalidad de las utilidades generadas, pero siempre deben retener los impuestos correspondientes antes de realizar cualquier distribución.
Cambios recientes en la Legislación
Con las reformas recientes en la normativa tributaria, se han ajustado ciertos aspectos de la retención sobre dividendos. Entre los cambios más relevantes:
- Ajustes en las tasas de retención para no residentes: Se mantiene la tasa del 25% para no residentes, pero han habido actualizaciones en los mecanismos de control de estas retenciones por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI).
- Declaración de dividendos recibidos en el exterior: Las personas naturales residentes en Ecuador que reciban dividendos de empresas extranjeras deben declararlos y pagar el impuesto correspondiente sobre los mismos, de acuerdo con las normativas vigentes.
Consideraciones para las empresas
Las empresas deben asegurarse de cumplir con las siguientes responsabilidades:
- Retener y declarar correctamente los impuestos sobre dividendos distribuidos, según el tipo de beneficiario.
- Incluir toda la información en el Anexo de Dividendos presentado al SRI, para evitar inconsistencias y posibles sanciones.
- Estar al tanto de cambios en las normativas fiscales que puedan afectar las obligaciones tributarias.
Dividendos y partes relacionadas: Reglas de precios de transferencia actualizadas
Uno de los aspectos más importantes en la fiscalidad de dividendos es la relación entre las empresas y sus partes relacionadas, especialmente cuando se distribuyen dividendos a entidades vinculadas dentro o fuera del país. La normativa vigente en Ecuador establece reglas específicas sobre la fiscalización de precios de transferencia y las distribuciones de utilidades entre partes relacionadas, regulado principalmente por la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI) y su reglamento.
¿Qué son las Partes Relacionadas?
En términos fiscales, las partes relacionadas son aquellas empresas o personas que tienen vínculos de control, administración o capital entre sí. Estos vínculos pueden darse de manera directa o indirecta, por lo que las transacciones entre ellas, incluidas las distribuciones de dividendos, deben seguir las reglas de precios de transferencia para garantizar que se ajusten a los valores de mercado.
Algunos ejemplos de partes relacionadas incluyen:
- Matriz y sus filiales.
- Sociedades controladas por un mismo grupo de accionistas.
- Empresas donde los mismos directivos tienen poder de decisión.
Precios de Transferencia en la distribución de Dividendos
La normativa de precios de transferencia garantiza que las transacciones entre partes relacionadas se realicen a precios de mercado, evitando así que las empresas utilicen estos vínculos para disminuir su carga tributaria. Esto es particularmente relevante cuando las utilidades se distribuyen a una sociedad relacionada en el extranjero, lo cual puede generar una retención de impuestos en Ecuador.
- Dividendos entre partes relacionadas nacionales: En general, estos dividendos están exentos de retención en la fuente, siempre que ambas partes sean residentes fiscales en Ecuador.
- Dividendos a partes relacionadas extranjeras: Si la parte relacionada está domiciliada fuera del país, se debe aplicar la retención del 25% sobre los dividendos distribuidos.
Ajustes en las normativas de Precios de Transferencia
Las empresas que realicen distribuciones de dividendos entre partes relacionadas están sujetas a controles más estrictos por parte del SRI. Para asegurar el cumplimiento de las normativas de precios de transferencia, deben presentarse los anexos correspondientes donde se evidencie que las transacciones (en este caso, la distribución de dividendos) se realizaron bajo los principios de plena competencia. Es decir, que el valor asignado a las transacciones entre las partes relacionadas corresponde a precios de mercado.
En este contexto, las empresas deben:
- Elaborar y presentar el reporte de precios de transferencia, si las transacciones con partes relacionadas superan los límites establecidos por la normativa.
- Documentar los dividendos distribuidos a las partes relacionadas en el Anexo de Dividendos, asegurando la correcta retención y declaración de impuestos.
Beneficios distribuidos a miembros de un consorcio
Una situación especial ocurre con los consorcios, los cuales también se consideran partes relacionadas a efectos fiscales. Según el reglamento tributario, los consorcios deben cumplir con la misma normativa aplicable a las sociedades respecto a la distribución de utilidades y retenciones en la fuente.
Evitar inconsistencias fiscales
La administración tributaria realiza controles rigurosos sobre las transacciones entre partes relacionadas para evitar prácticas como la subcapitalización o el desvío de utilidades a jurisdicciones con menores impuestos. Por ello, es fundamental:
- Cumplir con la normativa de precios de transferencia y mantener documentación adecuada de todas las transacciones.
- Realizar retenciones y declaraciones de impuestos correctamente cuando se distribuyan dividendos a partes relacionadas no residentes.
Obligaciones tributarias en la distribución de Dividendos para Personas Jurídicas
Las personas jurídicas, como sociedades anónimas, compañías limitadas, y otras formas societarias en Ecuador, deben cumplir con una serie de obligaciones tributarias al momento de distribuir dividendos entre sus accionistas o socios. Estas obligaciones están reguladas por la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), el Código Tributario y las normativas de la Superintendencia de Compañías.
Obligaciones generales de las Personas Jurídicas
Cuando una sociedad genera utilidades y decide distribuirlas en forma de dividendos, debe cumplir con los siguientes pasos:
Cálculo de las Utilidades Netas
Las utilidades deben ser calculadas una vez que la empresa haya cumplido con sus obligaciones fiscales, laborales y legales. Estas incluyen el pago de impuestos, contribuciones a la seguridad social y cualquier otra obligación relacionada con la actividad económica de la empresa.Retención del Impuesto a la Renta
La retención de impuestos sobre los dividendos distribuidos es una de las principales obligaciones. El porcentaje de retención depende de la naturaleza del beneficiario (persona natural o jurídica, residente o no residente) y del país de residencia del beneficiario.- Personas naturales residentes pueden estar sujetas a un impuesto progresivo sobre los dividendos que reciben.
- Personas jurídicas residentes, en la mayoría de los casos, están exentas de la retención en la distribución de dividendos.
- Personas no residentes, tanto naturales como jurídicas, están sujetas a una retención del 25% sobre los dividendos que reciben.
- Personas naturales residentes pueden estar sujetas a un impuesto progresivo sobre los dividendos que reciben.
Presentación del Anexo de Dividendos
Las sociedades están obligadas a presentar el Anexo de Dividendos ante el Servicio de Rentas Internas (SRI) en las fechas estipuladas. Este anexo debe contener información detallada sobre los dividendos distribuidos, los beneficiarios, y las retenciones aplicadas.Declaración y Pago de Impuestos
Las empresas deben declarar y pagar los impuestos correspondientes a las retenciones efectuadas al distribuir los dividendos. Esta obligación debe cumplirse dentro de los plazos establecidos por la administración tributaria para evitar sanciones.
Responsabilidad solidaria
En caso de que la empresa no realice las retenciones correspondientes o no cumpla con la declaración y pago de impuestos, los accionistas y socios pueden ser considerados responsables solidarios. Esto significa que las autoridades fiscales pueden exigir el pago de los tributos directamente a los beneficiarios si la empresa incumple.
Distribución de Dividendos a Partes Relacionadas
Es importante destacar que, en el caso de las partes relacionadas, las sociedades deben cumplir con las normativas de precios de transferencia, asegurando que las transacciones y distribuciones de dividendos entre partes relacionadas se ajusten a los precios de mercado. Esto evita el desvío de utilidades o la subvaloración de dividendos para fines fiscales.
Sanciones por incumplimiento
Las sociedades que no cumplan con las obligaciones tributarias relacionadas con la distribución de dividendos pueden enfrentar sanciones severas, que incluyen:
- Multas por la no presentación o presentación tardía del Anexo de Dividendos.
- Multas por declaración incorrecta o inconsistente con los registros fiscales.
- Ajustes tributarios que pueden aumentar el monto a pagar por la sociedad, junto con intereses y multas.
