SRI: Cómo presentar el Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

El Anexo Transaccional Simplificado (ATS) debe ser presentado por un grupo específico de contribuyentes que, según la normativa vigente del SRI, realizan actividades económicas que requieren la declaración detallada de sus transacciones. Están obligados a presentar el ATS las siguientes personas y entidades:

1. Personas naturales obligadas a llevar contabilidad: Esto incluye a quienes realizan actividades comerciales, industriales, agrícolas o de servicios, y cuyos ingresos superan los límites establecidos por la Ley de Régimen Tributario Interno. Además, cualquier persona que tenga la obligación de llevar contabilidad según la normativa contable y tributaria debe presentar este anexo.
   
   

2. Sociedades: Todas las personas jurídicas que operan en Ecuador, como sociedades anónimas (S.A.), compañías de responsabilidad limitada (Cía. Ltda.), sociedades por acciones simplificadas (SAS) y otras, están obligadas a presentar el ATS. Esto incluye a las entidades que, por la naturaleza de sus actividades, manejan transacciones nacionales e internacionales.
   
   

3. Contribuyentes sujetos a retención de impuestos: Aquellos que actúan como agentes de retención de impuestos están obligados a presentar el ATS, dado que el reporte de las retenciones en la fuente es una parte fundamental del anexo.
   
   

4. Contribuyentes que realizan transacciones internacionales: Las empresas o personas naturales que efectúan exportaciones, importaciones, o cualquier tipo de transacción internacional, también deben reportar dichas operaciones a través del ATS.

Es importante recalcar que la obligación de presentar el ATS no está limitada a un solo tipo de contribuyente, sino que depende del volumen de operaciones, las actividades realizadas y la obligación de llevar contabilidad. Además, los contribuyentes exonerados de este requisito son aquellos que, de acuerdo con la normativa, no superan ciertos límites en sus ingresos o no cumplen con los criterios para llevar contabilidad formal​​.

El Anexo Transaccional Simplificado (ATS) debe ser presentado por un grupo específico de contribuyentes que, según la normativa vigente del SRI, realizan actividades económicas que requieren la declaración detallada de sus transacciones. Están obligados a presentar el ATS las siguientes personas y entidades:

1. Personas naturales obligadas a llevar contabilidad: Esto incluye a quienes realizan actividades comerciales, industriales, agrícolas o de servicios, y cuyos ingresos superan los límites establecidos por la Ley de Régimen Tributario Interno. Además, cualquier persona que tenga la obligación de llevar contabilidad según la normativa contable y tributaria debe presentar este anexo.
   
   

2. Sociedades: Todas las personas jurídicas que operan en Ecuador, como sociedades anónimas (S.A.), compañías de responsabilidad limitada (Cía. Ltda.), sociedades por acciones simplificadas (SAS) y otras, están obligadas a presentar el ATS. Esto incluye a las entidades que, por la naturaleza de sus actividades, manejan transacciones nacionales e internacionales.
   
   

3. Contribuyentes sujetos a retención de impuestos: Aquellos que actúan como agentes de retención de impuestos están obligados a presentar el ATS, dado que el reporte de las retenciones en la fuente es una parte fundamental del anexo.
   
   

4. Contribuyentes que realizan transacciones internacionales: Las empresas o personas naturales que efectúan exportaciones, importaciones, o cualquier tipo de transacción internacional, también deben reportar dichas operaciones a través del ATS.

Es importante recalcar que la obligación de presentar el ATS no está limitada a un solo tipo de contribuyente, sino que depende del volumen de operaciones, las actividades realizadas y la obligación de llevar contabilidad. Además, los contribuyentes exonerados de este requisito son aquellos que, de acuerdo con la normativa, no superan ciertos límites en sus ingresos o no cumplen con los criterios para llevar contabilidad formal​​.

El Anexo Transaccional Simplificado (ATS) debe presentarse de acuerdo a un calendario definido por el Servicio de Rentas Internas (SRI), el cual se organiza según el noveno dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC) del contribuyente. Los plazos específicos son los siguientes:

¿Presentación mensual o semestral?

La periodicidad de la presentación del ATS depende de los siguientes criterios:

1. Presentación mensual:

   • Personas naturales y sociedades obligadas a llevar contabilidad: Contribuyentes que, según la normativa vigente, tienen la obligación de llevar contabilidad. Esto incluye a quienes tienen un volumen de ingresos anual superior a USD 300.000.
     
     
   • Agentes de retención: Empresas o personas naturales que actúan como agentes de retención de impuestos, independientemente de sus ingresos.
     
     
   • Contribuyentes que realizan transacciones internacionales: Las empresas o personas que efectúan exportaciones, importaciones u otras operaciones internacionales deben presentar el ATS de forma mensual.
     
     
     

2. Presentación semestral:

   • Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad: Aquellas con ingresos anuales inferiores a USD 300.000 y que no están obligadas a llevar contabilidad, siempre que no actúen como agentes de retención.
     
     
   • Contribuyentes con menor volumen de operaciones: Los que no superan los límites establecidos para ingresos o transacciones económicas significativas, pueden optar por presentar el ATS cada seis meses.
     
     

Es fundamental que cada contribuyente conozca si está dentro del régimen mensual o semestral para evitar sanciones por incumplimiento. El cumplimiento de estos plazos y condiciones está regulado por la Ley de Régimen Tributario Internoy su reglamento​​.

Presentar el Anexo Transaccional Simplificado (ATS) de manera adecuada es esencial para cumplir con las obligaciones tributarias y evitar sanciones. A continuación, te explico los pasos clave para realizar una presentación correcta del ATS:

1. Accede al portal del SRI
   El primer paso es ingresar a la página web del Servicio de Rentas Internas (SRI) www.sri.gob.ec. En el menú de servicios en línea, selecciona la opción "ATS" en el apartado de declaraciones.
   
   

2. Descarga e instala la herramienta ATS
   Para facilitar la presentación, el SRI pone a disposición de los contribuyentes un programa gratuito llamado Generador de Anexos. Este software se descarga desde el portal web del SRI y es necesario para elaborar el ATS. Asegúrate de tener la versión más reciente para evitar problemas con la presentación.
   
   

3. Completa la información requerida
   Una vez instalado el programa, deberás ingresar la información correspondiente a las transacciones del período fiscal que estás reportando. Esto incluye:

   • Compras y ventas locales.
     
     
   • Exportaciones e importaciones realizadas.
     
     
   • Retenciones de impuestos efectuadas.
     
     
   • Otros movimientos financieros relevantes, como servicios recibidos o pagados.
     
     

4. Revisa y valida la información
   Es fundamental que verifiques toda la información ingresada en el ATS. El programa permite hacer una validación automática de los datos antes de la generación del archivo. Esta validación ayudará a detectar posibles errores o inconsistencias en la información reportada.
   
   

5. Genera el archivo XML
   Una vez que la información ha sido revisada y validada, procede a generar el archivo XML, que es el formato oficial requerido por el SRI para la presentación del ATS.
   
   

6. Sube el archivo en el portal del SRI
   Con el archivo XML generado, regresa al portal del SRI, ingresa a tu cuenta con el RUC y la clave asignada, y selecciona la opción "Presentar Anexo". A continuación, sube el archivo XML generado por el programa y confirma la presentación.
   
   

7. Descarga y guarda el comprobante de recepción
   Después de haber enviado el ATS, el sistema del SRI generará un comprobante de recepción. Asegúrate de descargar y guardar este comprobante como prueba de que has cumplido con la presentación dentro del plazo correspondiente.

El Anexo Transaccional Simplificado (ATS) es una herramienta utilizada por el Servicio de Rentas Internas (SRI) para controlar las transacciones económicas que los contribuyentes realizan durante un período fiscal. A continuación, se detallan los principales tipos de información que deben incluirse en este anexo:

1. Compras locales
   Se debe registrar toda la información relacionada con las adquisiciones de bienes o servicios dentro del territorio nacional. Esto incluye datos del proveedor, el tipo de bien o servicio adquirido, y los valores asociados, como el monto de la compra, el IVA (si aplica) y otros impuestos retenidos en la transacción.
   
   

2. Ventas locales
   De manera similar, se deben detallar todas las ventas realizadas dentro del país, indicando el valor total de la transacción, los impuestos generados (como el IVA), y los datos del cliente. Es importante incluir las facturas emitidas, para garantizar que toda la operación esté debidamente soportada.
   
   

3. Exportaciones e importaciones
   Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior deben reportar en el ATS tanto las exportaciones como las importaciones. Se incluye la información sobre el país de origen o destino, los bienes o servicios exportados/importados, y los montos involucrados en cada transacción.
   
   

4. Retenciones en la fuente
   Si el contribuyente actúa como agente de retención, debe declarar las retenciones de impuestos que haya efectuado en sus transacciones. Esto incluye retenciones por Impuesto a la Renta, IVA, o cualquier otro tributo que la normativa exija. También debe registrarse a quién se realizó la retención y el valor de la misma.
   
   

5. Notas de crédito y débito
   En caso de que se hayan emitido notas de crédito (para corregir valores de facturas) o notas de débito, estas deben ser reportadas en el ATS, indicando el motivo de la emisión y los valores ajustados. Estas notas son importantes para reflejar correctamente los ajustes de transacciones previas.
   
   

6. Comprobantes de retención recibidos
   Los contribuyentes también deben incluir los comprobantes de retención que hayan recibido de terceros. Esto es necesario para justificar retenciones que les fueron aplicadas por sus proveedores o clientes, y que pueden ser utilizadas como crédito tributario.
   
   

7. Operaciones con partes relacionadas
   En el caso de realizar operaciones con partes relacionadas, ya sea a nivel nacional o internacional, se debe reportar esta información en el ATS. Las operaciones con partes relacionadas están sujetas a regulaciones especiales, y su omisión puede generar sanciones.
   
   

8. Servicios contratados
   Además de las compras de bienes, los contribuyentes deben declarar los servicios contratados, tanto a nivel local como internacional, especificando el proveedor y el tipo de servicio recibido. Esto aplica especialmente si las transacciones incluyen impuestos retenidos.
   
   

Es fundamental que toda la información reportada en el ATS esté respaldada con la documentación correspondiente, como facturas, notas de crédito, comprobantes de retención, y otros documentos legales. La correcta declaración de las transacciones no solo garantiza el cumplimiento de la normativa tributaria, sino que también permite al contribuyente llevar un control claro y ordenado de su actividad económica​​.

El incumplimiento de la obligación de presentar el Anexo Transaccional Simplificado (ATS), o la presentación con errores, puede acarrear sanciones significativas para los contribuyentes. A continuación, se detallan las principales multas y sanciones establecidas por el Servicio de Rentas Internas (SRI) de Ecuador:

1. Multas por no presentar el ATS a tiempo
   Si el contribuyente no presenta el ATS dentro del plazo estipulado según su noveno dígito del RUC, se aplicarán las siguientes sanciones:

   • Multa fija de USD 200 por la falta de presentación, para personas naturales.
     
     
   • En el caso de personas jurídicas o contribuyentes obligados a llevar contabilidad, la multa puede aumentar y ser proporcional al tiempo de retraso y el volumen de las operaciones económicas del contribuyente.
     
     
     

2. Multas por presentación incompleta o incorrecta
   La omisión de información o la inclusión de datos incorrectos también está sujeta a sanciones. Estas pueden variar dependiendo de la gravedad de los errores y la relevancia de la información omitida:

   • La presentación de un ATS con información incompleta o con errores puede generar una multa de entre el 0.1% y el 1% de los ingresos brutos del contribuyente en el ejercicio fiscal anterior, dependiendo del impacto del error.
     
     
   • En algunos casos, si los errores no se corrigen dentro del plazo otorgado por el SRI tras ser notificado, las sanciones pueden agravarse.
     
     
     

3. Multas por correcciones tardías
   Si después de la presentación original del ATS, el contribuyente detecta errores y no los corrige de forma oportuna, deberá enfrentar multas adicionales:

   • Las correcciones fuera de plazo pueden estar sujetas a una multa adicional de hasta USD 15 por cada día de retraso, acumulables hasta un máximo establecido por la normativa vigente.
     
     
     

4. Sanciones por reincidencia o presentación dolosa
   En los casos más graves, cuando se detecta que el contribuyente ha omitido información relevante intencionalmente o ha presentado un ATS con datos falsos, las sanciones pueden ser más severas:

   • Si se prueba intencionalidad en el incumplimiento, se puede aplicar una multa del 5% al 20% del impuesto generado por las operaciones no declaradas.
     
     
   • Además de la multa, el contribuyente puede ser objeto de investigaciones fiscales más exhaustivas, lo que conlleva mayores costos legales y operativos.
     
     
     

5. Intereses moratorios
   En caso de existir pagos de impuestos asociados a los valores omitidos o incorrectamente declarados en el ATS, se sumarán intereses moratorios por cada día de retraso, calculados desde la fecha en que debió presentarse el anexo.
   
   
   

6. Sanción de clausura
   Para empresas con un historial de incumplimiento reiterado en la presentación del ATS u otros anexos tributarios, el SRI tiene la facultad de imponer sanciones más severas, como la clausura temporal del establecimiento comercial por períodos que pueden variar según la gravedad del incumplimiento​​.

El Anexo Transaccional Simplificado (ATS) ha sido objeto de diversas actualizaciones con el fin de mejorar su eficiencia y adaptarse a las necesidades del control tributario. Algunas de las modificaciones más relevantes en la normativa vigente para el 2024 incluyen:

1. Ampliación del tipo de información requerida
   Se han incorporado nuevas categorías de transacciones que deben ser reportadas en el ATS. Esto incluye la obligación de declarar con mayor detalle las operaciones con partes relacionadas, tanto a nivel nacional como internacional, así como las transacciones que involucren exportaciones e importaciones de servicios. El objetivo es tener un mayor control sobre las actividades que puedan influir en la recaudación de impuestos.
   
   

2. Refuerzo en el control de retenciones en la fuente
   A partir de las reformas recientes, el SRI ha endurecido el control sobre las retenciones en la fuente que los contribuyentes deben declarar en el ATS. Ahora, se exige un mayor grado de detalle y precisión en la información sobre las retenciones practicadas o recibidas. Esto es especialmente importante para los contribuyentes que actúan como agentes de retención, quienes deben verificar la correcta declaración de estos valores para evitar sanciones.
   
   

3. Nuevo umbral para la presentación semestral
   Los contribuyentes con ingresos anuales inferiores a USD 300.000 aún pueden optar por la presentación semestral del ATS, siempre que no estén obligados a actuar como agentes de retención o realizar operaciones internacionales. Este límite fue ratificado en las últimas actualizaciones de la Ley de Régimen Tributario Interno.
   
   

4. Mejoras en el sistema de validación
   El software generador de ATS ha sido actualizado con mejoras en la validación automática de los datos ingresados. Ahora, el sistema detecta de manera más eficiente errores comunes como incongruencias en los montos declarados o la omisión de datos importantes, lo que reduce el riesgo de incurrir en sanciones por presentación incorrecta.
   
   

5. Corrección de errores en plazos más cortos
   Se han introducido modificaciones que permiten realizar correcciones al ATS dentro de plazos más ajustados. Si un contribuyente detecta errores después de la presentación, deberá corregirlos antes de un período específico, generalmente dentro del mes siguiente a la presentación, para evitar multas adicionales.
   
   

6. Actualización de sanciones por incumplimiento
   Con las reformas al Código Tributario, las multas por no presentar el ATS o por hacerlo de manera incorrecta han sido ajustadas. Esto incluye sanciones más estrictas para aquellos contribuyentes que reincidan en errores u omisiones en su declaración, como se explicó previamente. Estas multas pueden oscilar entre el 0.1% y el 1% de los ingresos brutos del ejercicio anterior, dependiendo de la magnitud del incumplimiento​​.

Consejos prácticos para evitar errores comunes al llenar el ATS

El Anexo Transaccional Simplificado (ATS) es esencial para reportar correctamente las transacciones económicas ante el Servicio de Rentas Internas (SRI). A continuación, te ofrezco algunos consejos prácticos para evitar los errores más comunes:

1. Verifica tus transacciones antes de ingresarlas
   Asegúrate de tener todos los documentos de respaldo, como facturas, notas de crédito y comprobantes de retención, organizados y revisados antes de completar el ATS. Esto evitará que ingreses datos incorrectos o incompletos.
   
   

2. Usa la herramienta de validación del SRI
   El software generador de ATS del SRI cuenta con una opción de validación automática de los datos. Antes de generar el archivo XML final, utiliza esta función para detectar posibles errores o incongruencias en los datos ingresados.
   
   

3. Revisa los montos y retenciones con precisión
   Asegúrate de que los valores reportados, como montos de transacciones o retenciones, sean correctos. Este tipo de errores puede generar inconsistencias con las declaraciones de otros contribuyentes y resultar en multas.
   
   

4. Declara las operaciones con partes relacionadas
   Las transacciones con partes relacionadas deben ser reportadas con total transparencia. Cualquier omisión o error en estas transacciones puede generar sanciones más severas debido al control riguroso que ejerce el SRI sobre estas operaciones.
   
   

5. Mantén actualizados los datos de proveedores y clientes
   Verifica que los nombres, RUC y otra información de tus proveedores y clientes estén correctos y actualizados. Los datos incorrectos pueden ocasionar problemas de validación y errores en la presentación del ATS.
   
   

6. No dejes la presentación para el último momento
   Presenta tu ATS con tiempo para corregir posibles errores antes de la fecha límite. Esperar hasta el último día puede generar estrés innecesario y aumentar la posibilidad de cometer errores.
   
   

7. Corrige los errores rápidamente
   Si detectas un error después de haber presentado el ATS, corrígelo lo antes posible dentro del plazo permitido para evitar sanciones adicionales. El SRI permite realizar correcciones, pero siempre dentro de los plazos establecidos.
   
   

8. Comunicación constante con tu contador
   Si trabajas con un contador, asegúrate de que esté al tanto de todas las transacciones y documentos necesarios para la declaración. Mantener una buena comunicación ayudará a evitar errores en la presentación.

Cumplir con las obligaciones tributarias, especialmente con la correcta y oportuna presentación del Anexo Transaccional Simplificado (ATS), es fundamental para evitar sanciones y mantener una relación de transparencia con el Servicio de Rentas Internas (SRI). A continuación, algunas recomendaciones clave para asegurar el cumplimiento:

1. Mantén un registro organizado de tus transacciones
   La mejor forma de evitar errores y sanciones es llevar un control riguroso y organizado de todas tus operaciones comerciales, financieras y tributarias. Un registro actualizado te permitirá completar el ATS con precisión y evitar inconsistencias.
   
   

2. Conoce tus obligaciones según tu tipo de contribuyente
   Dependiendo de si eres una persona natural o una empresa, tus obligaciones y el régimen de presentación pueden variar. Es importante que conozcas si debes presentar el ATS de forma mensual o semestral, así como los límites de ingresos que te aplican. Mantente al día con las actualizaciones normativas que puedan afectarte.
   
   

3. Consulta a un experto tributario
   Contar con el apoyo de un contador o asesor especializado en temas tributarios es una buena inversión, ya que te ayudará a cumplir con todas tus obligaciones de manera correcta y a tiempo. Un profesional puede guiarte en el proceso de presentación del ATS y asegurarse de que no se omita ninguna transacción relevante.
   
   

4. Utiliza las herramientas del SRI
   Aprovecha las herramientas que el SRI ofrece, como el generador de ATS y los servicios en línea, para hacer más sencilla la presentación. Estas herramientas incluyen validadores automáticos que te ayudarán a corregir errores antes de la presentación final.
   
   

5. No subestimes las fechas límite
   Presentar el ATS fuera del plazo establecido puede generar multas y sanciones innecesarias. Planifica la presentación con anticipación para que, en caso de encontrar errores, puedas solucionarlos a tiempo.
   
   

6. Corrige errores oportunamente
   Si detectas un error después de haber presentado el ATS, no dudes en corregirlo. El SRI permite realizar correcciones dentro de plazos determinados, por lo que actuar rápido evitará multas adicionales. No dejes que un pequeño error se convierta en un problema mayor.
   
   

7. Cumplimiento voluntario y buena fe
   El SRI valora el cumplimiento voluntario y de buena fe de los contribuyentes. Presentar tu ATS con precisión, aunque implique hacer correcciones posteriormente, demuestra tu compromiso con las normas tributarias y puede reducir riesgos de auditorías o sanciones severas.
   
   

Cumplir con la normativa tributaria no solo te evita problemas legales y económicos, sino que también te permite mantener un historial fiscal limpio, lo que puede ser crucial para el crecimiento de tu negocio o tus actividades económicas. La transparencia y la puntualidad son claves para llevar una relación sana con la administración tributaria.